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4?1???????????????????

2019-03-19 17:18 来源:???? 责编:??

摘要:
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    【CPP114】讯:

  3月15日上午十三届全国人大二次会议闭幕后,总理在人民大会堂三楼金色大厅回答记者提出时表示:“4月1日就要减增值税,5月1日就要降社保费率,全面推开。我看还没有其他办法比这种办法给企业带来的感受更公平、更有效。”


  消息公布后,很多人提问交易中是签订含税价合同好,还是签订不含税价税合同为好?以下用具体案例来解读这个问题。


  即日起,销售方签合同最好含税


  增值税降低已经是板上钉钉,但是仍需等正式的财税文件出台。因而,在等待政策出台的过程中,企业和会计务必做好准备。


一、销售一方签订合同最好含税


  1、如果A公司,卖了一批16%税率的货物给B公司,合同约定含税售价为580万元:


  ①16%税率下


  B公司则需要支付给A公司:580万元


  A公司的销项税额为:580万/(1+16%)*16%=80万


  ②税率降至13%后


  B公司仍需要支付给A公司:580万元


  A公司的销项税额变成:580/(1+13%)*13%≈66.7万


  ③获利


  A公司获利80-66.7=13.3万


  2、同样的A、B公司,如果合同约定不含税售价为500万元:


  B公司支付不产生影响


  3、结论:


  ①降税率前,签订合同,销售方应以签含税价合同为好。


  ②降税率前,签订合同,购买方以签订不含税价税为好。


  增值税税率降低后,会计如何处理?


  增值税降低是好事,能让企业省下一大笔钱。可是这笔钱该如何进行会计处理呢?


  假设:


  增值税税率从2019年1月1号开始从16%降到13%。


  A公司2018年12月20日与客户签订销售合同,销售货物580万元(含税价),2019年4月25日确认销售收入。


 会计处理:


  借:应收账款--A公司5800000


  贷:主营业务收入5000000


  应交税费--待转销项税额800000


  2019年4月25日,公司向A公司开具了增值税专用发票(税率为13%),并收到A公司支付的货款。


  会计处理:


  借:银行存款5800000


  贷:应收账款--A公司5800000


  同时:


  借:应交税费--待转销项税额800000


  贷:应交税费--应交增值税(销项税额)667256.64


  营业外收入:132743.36


 减少的增值税额如何处理,是大家关心的问题。我们来看一下销项税额的计算:


  1、确认收入时,按16%的税率,确认了“待转销项税额”800000元。


  2、实际开票时,按13%的税率确认了销项税额。


  3、两者的差额132743.36元是因国家降低税率而减少的税款。

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